Rôzne definície poistných rezerv
Definícia poistných rezerv podľa Danttela
Poistné rezervy sú nástrojom hospodárenia poisťovne a delia sa na dve hlavné zložky:
- tvorbu špecifických poistných technologických rezerv
- zaistenie
Tento pojem charakterizuje legislatívno-ekonomický rámec podnikania poisťovníctva, kde systém rezerv slúži na vyrovnanie časovej nezrovnalosti medzi príjmom poistného a neskorými výplatami poistných plnení. Zároveň chráni poisťovňu pred náhodnými výkyvmi v škodovom priebehu a zahŕňa aj rezervy dôchodkového a životného poistenia, ktoré slúžia na krytie budúcich záväzkov zo splatných poistných zmlúv či poistení.
Definícia poistných rezerv podľa Ducháčkovej
Poistno-technologické rezervy tvorené v poisťovacích inštitúciách vychádzajú z prijatého poistného. Používajú sa v prípadoch, keď bežné príjmy poisťovne nestačia na úhradu poistných plnení v danom období. Charakter rezerv sa líši v závislosti od typu poistenia – životné a neživotné poistenie vyžadujú odlišný prístup v dôsledku rozdielnej podstaty a povahy daných produktov.
Definícia poistných rezerv podľa Mojlánovej
Poistné rezervy predstavujú ekonomický základ prosperity poisťovne. Tvoria sa zo zdrojov na krytie výkyvov poisťovacej činnosti a správne priradenie nákladov a výnosov k príslušnému účtovnému obdobiu je nevyhnutné pre presnosť ich výpočtu. Tvorba rezerv zabezpečuje finančnú stabilitu poisťovne a jej schopnosť pokryť mimoriadne škody a nepredvídateľné situácie.
Definícia poistných rezerv podľa finančného poradcu podnikateľa
Poistné rezervy predstavujú cudzí zdroj krytia záväzkov za poistnú činnosť, ktoré v danom účtovnom období vznikli, no z rôznych dôvodov ešte neboli realizované. Ide o dodržiavanie základného účtovného princípu časového priradenia výdavkov k príjmom, s ktorými vecne súvisia. Pri tvorbe rezerv je preto rozhodujúce začleniť náklady a výnosy do príslušného účtovného obdobia, v ktorom boli vykonané.
Všeobecná definícia poistných rezerv
Poistné rezervy sú peňažné prostriedky poistených kumulované podľa princípov poistnej matematiky v životnom a neživotnom poistení. Spravuje ich poisťovňa s cieľom plniť všetky záväzky vyplývajúce z aktuálneho portfólia poistných zmlúv. Manipulačný priestor a pravidlá pre zhodnocovanie týchto rezerv na kapitálovom trhu stanovuje dozorný orgán, ktorý tiež kontroluje ich výšku a má právomoci zasiahnuť v prípade potreby na zabezpečenie primeraného objemu rezerv.
Právny rámec tvorby poistných rezerv
Čl. 91/b74/EEC (direktíva EÚ) upravuje, že objem poistných rezerv musí byť neustále dostatočný na zabezpečenie plnenia všetkých záväzkov vyplývajúcich z poistných zmlúv poisťovne.
Vzťah prijatého poistného k účtovnému obdobiu
Brutto ročné poistné
Brutto ročné poistné predstavuje súčet:
- netto poistného,
- vlastných nákladov poisťovne,
- prirážok a
- zisku poisťovne.
Rezerva na budúce obdobie
Rezerva na budúce obdobie sa tvorí za pomoci metódy PRO RATA, ktorá časovo rozdeľuje poistné tak, aby časť poistného patriaca nasledujúcemu účtovnému obdobiu odrážala poistné obdobie po 31. decembri, v pomere k celkovému počtu dní poistenia v danom období.
Celková rezerva na poistné udalosti
Stanovuje sa ako súčet troch komponentov podľa vzťahu:
RPO = RV + RHN + RVN
- RPO – rezerva na poistné plnenie
- RV – rezerva na vybavené a nepoukázané poistné udalosti (hlásené, vybavené, no nezaplatené)
- RHN – rezerva na hlásené a nevybavené poistné udalosti (hlásené, ale nevybavené a nezaplatené)
- RVN – rezerva na nehlásené poistné udalosti, ktoré pravdepodobne vznikli v príslušnom období
Rezerva na poistné plnenia
Pri tvorbe rezerv na poistné plnenia sa zohľadňujú:
- počet hlásených poistných udalostí (PU),
- výška vyplatených poistných plnení,
- počet a výška vybavených, ale nepoukázaných poistných plnení,
- počet nevybavených poistných udalostí,
- priemerná hodnota vyplatených poistných plnení,
- odhad počtu PU, ktoré môžu byť hlásené v budúcnosti,
- predpokladaný vývoj inflácie,
- pravdepodobnosť a vývoj mimoriadnych udalostí,
- pravdepodobnosť výskytu udalostí živelného alebo hromadného charakteru.
Rezerva na vybavené, ale nepoukázané poistné udalosti
Táto rezerva sa vypočíta ako súčet „vypočítaných poistných plnení“ v jednotlivých škodových odvetviach, upravený o infláciu podľa vzorca:
Rv = ∑(i=k) ∑(j=n) [vypočítané poistné plnenie v i-tom odvetví a j-tom roku + ∑(r=m) (vypočítané poistné plnenie v i-tom odvetví a r-tom roku × index inflácie v r-tom roku)]
Rezerva na nevybavené poistné udalosti
Vypočítava sa ako súčin priemernej hodnoty poistného plnenia a počtu nevybavených poistných udalostí.
Rezerva na nehlásené poistné udalosti
Predpokladané poistné plnenie v i-tom škodovom odvetví sa násobí pravdepodobnosťou výskytu nehlásených poistných udalostí (PUNi).
Rezerva na poistné prémie a zľavy
Táto rezerva funguje ako ekonomická stimulácia poistného, poskytovaná v prípade splnenia určitých podmienok, napríklad v havarijnom poistení pri bezškodovom priebehu, kedy sa udeľuje bonus.
Rezerva na vyrovnanie mimoriadnych rizík
Dá sa rozdeliť na dve časti:
- Rezerva na hromadný výskyt poistných udalostí, ktoré neboli zahrnuté v bežných rezervách na poistné plnenie.
- Rezerva na škody mimoriadneho rozsahu – slúži na krytie katastrofických udalostí, ktoré síce vznikajú zriedka, ale majú extrémny rozsah škôd.
Pri praktickej tvorbe sa často využíva výpočet založený na smerodajnej odchýlke škodového priebehu a jej násobkoch, v závislosti od typu rizika. Slovenská legislatíva odporúča odborný odhad, zatiaľ čo niektoré európske krajiny majú presne definované pravidlá tvorby výkyvovej rezervy.
Regulácie tvorby rezerv v zahraničí
Veľká Británia
Uplatňuje výkyvovú rezervu vo výške 3 % z netto prijatého poistného ročne, ktorú možno kumulovať do maximálne 20 % prijatého ročného netto poistného. Prostriedky z tejto rezervy je možné čerpať v prípade, že škodovosť prekročí 72,5 %.
Francúzsko
Výkyvová rezerva je povinne tvorena len pre živelné riziká, pre ostatné druhy poistenia môže byť tvorba dobrovoľná. Prostriedky, ktoré neboli použité počas 10 rokov, sa v 11. roku pripočítavajú k zisku. Maximálne limity tvorby rezerv sú stanovené na 75 % technického zisku. Pri konkrétnych rizikách platia limity napríklad 200 % netto poistného pre povodne a 500 % netto poistného pre atómové riziká. Rezerva môže byť čerpaná, ak škodovosť prekročí 100 %.
Nemecko
Jedna z mála krajín v Európe, kde je tvorba výkyvovej rezervy presne vypočítaná bez priestoru pre manažérske rozhodnutia:
- Rezerva sa tvorí v každom poistnom odvetví, ak zaslúžené poistné za posledné tri roky prekročí 125 000 EUR.
- Ak je štandardná odchýlka škodovej kvóty vyššia ako 5 %.
- Pre krupobitné poistenie je stanovený limit na 4,5-násobok štandardnej odchýlky, v prípade zneužitia dôvery až 6-násobok.
Zásady pri zhodnocovaní poistných rezerv
Zásada bezpečnosti
Peňažné prostriedky rezerv musia byť uložené v bezpečných formách, ako sú bankové depozitné účty, nehnuteľnosti alebo kvalitné cenné papiere, ktoré zaručujú spoľahlivé zhodnotenie a ochranu kapitálu.
Zásada rentability
Finančné prostriedky rezerv by mali byť spravované efektívne a s cieľom dosiahnuť primeraný výnos alebo rast hodnoty, pričom je nutné zohľadniť riziká spojené s investovaním.
Zásada likvidity
Časť finančných prostriedkov musí byť ľahko dostupná, aby poisťovňa mohla plynulo vykonávať výplaty poistných plnení v termíne bez zbytočného odkladu.
Zásada primeraného rozloženia umiestnenia
Riziká súvisiace s uložením rezerv by mali byť rozložené medzi rôzne investičné nástroje a trhy s cieľom znížiť závislosť na jednom druhu aktív.
Zásada rozptylu
Maximálne limity na umiestnenie rezerv sú presne definované vyhláškami, ktoré limitujú podiel rezerv v jednom subjekte, čím sa predchádza koncentrácii rizika. V Slovenskej republike sú tieto limity stanovené vo vyhláške MF SR č. 136/137 Z.z.
Právne predpisy upravujúce tvorbu, použitie a umiestnenie poistných rezerv
Vy hláška Národnej banky Slovenska a zákon č. 39/2015 Z. z. o poisťovníctve sú kľúčovými dokumentmi, ktoré upravujú podmienky tvorby a správy poistných rezerv v Slovenskej republike. Dodržiavanie týchto právnych predpisov zabezpečuje finančnú stabilitu poisťovní a ochranu poistencov.
